הדרכים לקבלת פטור ממס שבח במכירת דירה
דירה יחידה:
1.מעבר לפטור ממס שבח במכירת דירה יחידה, הפטור ממס במכירת כל דירה בכל 4 שנים חלף מהעולם לפני שנים רבות. אבל ניתן לקבל פטור ממס שבח במכירת "הדירה העיקרית", גם כאשר בבעלות המוכר זכויות בנכס נוסף (מלאות או חלקיות) בכל אחד מהמקרים הבאים:
עד שליש דירה:
- חלקו של המוכר בדירה הנוספת אינו עולה על 33% (שליש) והשותפים אינם תא משפחתי – כלומר לא כולל ילדים עד גיל 18 או בני זוג, הוא יכול למכור את ה"דירה העיקרית" בפטור מלא ממס שבח, למרות שיש לו עד שליש מהזכויות בדירה נוספת.
יש לשים לב שההפך אינו חל: כיון שיש לו בדירה העיקרית בעלות מלאה, לא יוכל לקבל פטור ממס שבח במכירת הדירה בה למוכר שליש מהזכויות.
למעשה אם משקיע רוכש זכויות בשליש דירה בכל פעם, הא/היא למעשה יכולים למכור בכל שלב את הדירה העיקרית בפטור ממס שבח.
תכנון מס נכון עבור הורה שרוצה להעביר במתנה דירה לילדיו, יכול להיות להעביר שליש מהזכויות בדירה לכל ילד, ובכך הילד יכול בכל שלב למכור את דירתו היחידה, מבלי שהמתנה תיפגע בזכאות שלו למכור אותה בפטור ממס שבח.
ירושה:
- המוכר יהיה זכאי למכור את דירתו העיקרית בפטור ממס שבח גם במקרים בהם יש לו זכויות בדירה נוספת אותן קיבל בירושה (מכל גורם שהוא, לאו דווקא מהורה או בן זוג) אם חלק הבעלות בה אינו עולה על 50% מכלל הזכויות בדירה.
ב. גם אם החלק בדירה הנוספת עולה על 50%, יכול לקבל פטור ממס שבח במכירת הדירה העיקרית, אם מתקיימים 3 התנאים המצטברים הבאים לגבי דירת הירושה:
- בעת פטירתו היה המוריש בעלה של דירת מגורים אחת בלבד.
- אילו היה המוריש עדיין בחיים ומוכר את דירת המגורים, היה פטור ממס בשל המכירה.
- היורש ירש את דירת הירושה מבן זוג, אם, אב, סב, סבתא; או שהיורש הוא בן הזוג של צאצא של המוריש
- בנוסף לכך, אם הדירה הנמכרת היא דירת הירושה העונה על 3 התנאים המצטברים המפורטים לעיל, ניתן לקבל גם בגין מכירת דירת הירושה עצמה פטור מלא ממס שבח, אף אם אינה דירה יחידה, ולמוכר יש דירות נוספות.
דירה נוספת בשכירות מוגנת:
- אם הדירה הנוספת שבבעלות המוכר הושכרה למגורים בשכירות מוגנת לפני 1/1/1997, יהיה זכאי למכור את דירתו העיקרית בפטור ממס שבח.
דירה חליפית:
- מוכר דירה יכול לרכוש דירה חליפית, לחכות עד 18 חודשים מיום חתימת ההסכם, ובמהלכם למכור את דירתו העיקרית בפטור ממס שבח.
יצוין שהמוכר יכול גם להעביר את הדירה לבעלות קרוב משפחה כהגדרתו בחוק (שונה מתא משפחתי) במתנה ולא רק בתמורה (כל עוד מדובר בעסקה אמיתית, שמקבל הדירה לא יוגבל בכל צורה עם קבלת הדירה לעניין דמי השכירות שאותם יקבל לאורך תקופת השכרתה, וכן שלא יועברו כספי השכרתה מהמקבל למעביר וכד')
הנכס הנוסף אינו דירת מגורים מזכה
- אם למוכר הדירה העיקרית, יש זכויות במגרש, או חנות, או עסק, או נכס אחר שלא מהווה דירת מגורים מזכה, או גם כמה נכסים כאלו, הוא עדיין זכאי למכור את דירת המגורים היחידה שלו בפטור ממס שבח.
לקבלת הצעה ממשרדינו לתכנון מס בטרם מכירה או רכישה וכן לייצוג בהסכמים לצורך מכירה או רכישה של נכס מקרקעין, ניתן ליצור קשר (גם באמצעות המייל) עם משרדינו
